Dubbele indiening tax shelt-eindattest afschaffen
Waarom zou deze administratieve praktijk moeten worden afgeschaft of vereenvoudigt:
Context
De Belgische tax shelter-regeling voor audiovisuele werken, podiumkunsten en videospellen is bedoeld om investeringen in deze sectoren fiscaal aantrekkelijk te maken. Vennootschappen kunnen een vrijstelling van een deel van hun winst bekomen indien zij investeren in erkende producties.
Volgens artikel 194ter WIB 92 moeten bepaalde bewijsstukken aan de belastingaangifte worden toegevoegd om aanspraak te maken op de definitieve vrijstelling. Eén daarvan is het eindattest dat aantoont dat het tax shelter-project correct en tijdig is afgerond.
Tegelijk geldt dat dit eindattest ook door de administratie zelf wordt ontvangen via het digitaal platform van de bevoegde overheidsdiensten (FOD Financiën – Dienst tax shelter). Daarnaast blijkt de intentie van de belastingplichtige om de vrijstelling toe te passen reeds duidelijk uit de aangifte zelf, door de aanpassing in meer van de begintoestand in de aangifte vennootschapsbelasting.
Probleemstelling
De huidige verplichting om het eindattest handmatig bij te voegen bij de aangifte vennootschapsbelasting creëert een onnodige administratieve last voor belastingplichtigen en hun adviseurs, terwijl:
- de fiscus reeds over het attest beschikt via het eigen digitale platform;
- de intentie tot toepassing van de vrijstelling duidelijk blijkt uit de aangifte zelf;
- er geen inhoudelijk risico bestaat op misbruik of verwarring indien het attest niet fysiek wordt toegevoegd;
- de administratieve verplichting louter formalistisch is en de efficiëntie van de digitale gegevensuitwisseling ondermijnt.
In die zin is de verplichting niet proportioneel en gaat ze in tegen de logica van een digitale, moderne administratie.
Oplossing
Schaf de verplichting af om het tax shelter-eindattest fysiek toe te voegen aan de aangifte vennootschapsbelasting, indien de fiscus het attest reeds heeft ontvangen via elektronische weg én de vrijstelling ondubbelzinnig blijkt uit de aangifte.
Aanpassing van regelgeving of praktijk:
- Ofwel via een administratieve richtlijn of circulaire van de FOD Financiën die bevestigt dat het eindattest enkel vereist is indien het niet reeds elektronisch ter beschikking is gesteld;
- Ofwel via een wijziging van art. 194ter WIB 92, waarbij expliciet wordt vermeld dat het fysieke toevoegen van het attest niet vereist is wanneer de fiscus het reeds bezit en de vrijstelling uit de aangifte blijkt.